¿La cuota de la hipoteca es un gasto? Pago, deuda y cuenta de resultados en la contabilidad por partida doble

En pocas palabras

Una cuota de hipoteca no es un gasto por todo su importe. Son gastos del periodo los intereses y, si los hay, las comisiones o penalizaciones. La parte de capital reduce a la vez el dinero de la cuenta y la deuda pendiente: cambia la composición de tu patrimonio neto, pero no lo reduce. Por eso una cuota de 650 euros con 150 euros de intereses cuesta 150 euros. En la contabilidad por partida doble, la cuenta de resultados es el documento que separa lo que pagas de lo que te cuesta.

Esta página acompaña la lección 4 del curso gratuito en vídeo "Partida doble, paso a paso". Los importes son ejemplos de la historia de la familia de Anna, que acompañamos durante todo el curso: los mismos del vídeo.

Mira la lección

Aquí abajo tienes la cuota de la hipoteca en tres líneas, la cuenta de resultados de marzo en una tabla, el cálculo que lleva de la cuenta corriente al beneficio y, al final, la transcripción.

Salen 650 euros, el gasto es 150

El 10 de marzo salen 650 euros de la cuenta corriente de Anna: la cuota de la hipoteca. Si le preguntas cuánto ha gastado en marzo, los cuenta todos.

Y sin embargo, el gasto de esa cuota es de 150 euros. 150 euros son intereses, es decir, el precio que Anna paga al banco por el dinero que le prestó: eso sí es un gasto. Los otros 500 euros son capital, un trozo del préstamo que vuelve al banco. Salen de la cuenta, pero la deuda baja en la misma cantidad.

Anna no es 500 euros más pobre: debe 500 euros menos.

La cuota en tres líneas

Anna podría anotar la cuota como un único gasto de 650 euros. Prefiere dividirla en tres líneas.

De la Cuenta corriente salen 650 euros: un activo que baja, así que 650 van al Haber. ¿Adónde van? 150 euros a Intereses hipoteca, una cuenta de gasto: un gasto que aumenta va al Debe. 500 euros a la Hipoteca, que es una deuda: una deuda que baja también va al Debe.

10 de marzo · Cuota hipoteca

Total Debe 650, total Haber 650: el asiento cuadra. Cada hecho afecta al menos a dos cuentas, y este afecta a tres.

En forma de libro diario, como en los manuales españoles: 150,00 € Intereses hipoteca y 500,00 € Hipoteca a 650,00 € Cuenta corriente.

Tres cifras se mueven a la vez

Mira lo que cambia con este único asiento.

El patrimonio neto de Anna, es decir, lo que tiene menos lo que debe, pierde 650 de dinero y 500 de deuda. Al final baja 150 euros: exactamente el gasto.

La frontera entre gasto y pago

De aquí sale la regla, con sus límites. Devolver la parte de capital no es un gasto nuevo: cambia la forma del patrimonio neto, menos dinero y menos deuda, pero no lo reduce.

Un gasto es lo que te hace más pobre. El pago solo dice de dónde sale el dinero.

Los manuales de contabilidad españoles enseñan justo esta distinción, con cuatro palabras: pago y gasto, cobro e ingreso. Para la cuota de la hipoteca bastan las dos primeras: el pago, el dinero que sale de la cuenta, y el gasto, el que aparece en la cuenta de resultados.

Una foto, y luego una película

El balance de situación de la lección 3 era una foto del 1 de marzo: lo que Anna tiene y lo que debe, en una fecha. La cuenta de resultados, que los contables llaman cuenta de pérdidas y ganancias, es la película: qué ha hecho a Anna más rica y qué más pobre, del 1 al 31 de marzo.

Para quien navega a vela, el balance es el punto de situación: dónde está el barco, en una fecha. La cuenta de resultados es la travesía: el camino que ha hecho para llegar ahí.

La cuenta de resultados de marzo

Por un lado están los ingresos: la nómina de Anna, 2.000 euros, y la de Luca, 1.500 euros. En total, 3.500 euros.

Por el otro lado, los gastos: el supermercado, los recibos de casa, el transporte, los restaurantes, el gimnasio de Luca. Y dos líneas que a menudo se olvidan: 150 euros de intereses de la hipoteca y 20 euros de intereses del préstamo del coche. En total, 1.500 euros.

La cuenta de resultados de Anna, del 1 al 31 de marzo

Ingresos menos gastos da el beneficio. Dice cuánto más rica se ha hecho Anna en el mes: 2.000 euros.

Las partes de capital aquí no aparecen. No son gastos: la Hipoteca y el Préstamo coche son deudas, y están en el balance de situación.

El segundo enigma: la cuenta solo sube 1.280 euros

El 1 de marzo había 5.000 euros en la cuenta corriente. El 31 de marzo hay 6.280 euros: la cuenta ha subido 1.280 euros. Pero el beneficio es de 2.000 euros.

Si Anna se ha hecho 2.000 euros más rica, ¿dónde han ido a parar los otros 720 euros?

780 euros que salieron sin ser gastos

Una parte de la respuesta ya la has visto: los 500 euros de capital de la hipoteca. Luego está la cuota del préstamo del coche, el 15 de marzo: 300 euros, de los que 20 son intereses y 280 capital.

15 de marzo · Cuota préstamo coche

Suman 780 euros: 500 más 280. Ese dinero ha salido de la cuenta sin ser un gasto: ha bajado la deuda, no el patrimonio neto de Anna.

60 euros de gasto todavía sin pagar

La otra parte va en sentido contrario. El 14 de marzo, Anna y Luca salen a cenar y pagan 60 euros con la tarjeta de crédito.

14 de marzo · Cena con la tarjeta de crédito

La cena es un gasto de marzo, porque se la comieron en marzo. Pero el banco la cobra de la cuenta corriente el 15 de abril. Así, el gasto entra en el beneficio de marzo, mientras que el dinero sigue en la cuenta. En su lugar, de momento, hay una deuda con la tarjeta.

Las cuentas cuadran

1.280 más 780 menos 60 da 2.000. La cuenta corriente responde a una pregunta: ¿cuánto dinero tengo? La cuenta de resultados responde a otra: ¿cuánto más rico me he hecho? La partida doble te enseña el punto exacto en el que las dos respuestas se separan.

Cuando el beneficio no lo explica todo

En marzo, el patrimonio neto de Anna pasa de 97.200 a 99.200 euros: sube 2.000 euros, justo el beneficio.

El pasivo baja 720 euros: 500 euros menos de hipoteca y 280 euros menos de préstamo del coche, y 60 euros más en la tarjeta de crédito. Son los mismos 780 menos 60 de antes, vistos desde el lado del patrimonio neto.

Cuadra porque este mes todo ha pasado por la cuenta de resultados. No siempre es así, y el patrimonio neto no es solo la suma de los beneficios que has ido guardando. Una cuenta que ya existía y que anotas hoy, una variación del tipo de cambio, ciertas revalorizaciones registradas directamente en el patrimonio neto: todo esto lo mueve por otros caminos. Lo vemos en las lecciones 6 y 8.

Ahora tú

La misma cuota del 10 de marzo, 650 euros. ¿Qué líneas van al Debe?

Intenta responder antes de seguir leyendo.

Las líneas en el Debe son dos: Intereses hipoteca, 150, e Hipoteca, 500. En el Haber hay una sola: Cuenta corriente, 650. Si habías puesto la hipoteca en el Haber, mira qué tipo de cuenta es. Es una deuda, y está bajando.

La frase para llevarte

Lo que sale de la cuenta te dice cómo has pagado. La cuenta de resultados te dice cuánto te ha costado.

Para la cuota de Anna: 650 y 150.

Cómo lo hace Cashfulness

En Cashfulness, la aplicación que he creado para llevar las cuentas de casa por partida doble, encuentras estas mismas cosas en tres sitios. En la lección las ves con los importes de ejemplo de la historia de la familia de Anna; en tu propio espacio, con tus números.

• La página "Cuenta de resultados". Es la película. Arriba, una frase resume el periodo: empieza con "Desde inicio de" y el año, sigue con "has tenido un beneficio de" y el importe, en la lección 2.000 euros. Debajo, los "Ingresos", cuenta por cuenta, luego los "Gastos" con la línea Intereses hipoteca y, al final, el "Beneficio". La Hipoteca aquí no la encuentras, y está bien que sea así: es una deuda, y está en el balance de situación. En el ordenador llegas desde la barra lateral, sección "Balance", opción "Cuenta de resultados"; si no la ves, abajo en la barra lateral pasa de "Esencial" a "Completa".
• El "Registro". Abre el asiento Cuota hipoteca del 10 de marzo y ves las tres líneas con las columnas Debe y Haber: Intereses hipoteca 150, Hipoteca 500, Cuenta corriente 650, y debajo el total. Un clic en Hipoteca y llegas a la cuenta de la deuda: después de esa cuota, el saldo es de 129.500 euros. El banco, la deuda y el gasto, cada uno en su sitio.
• La herramienta "Hipoteca o préstamo". Anotar tres líneas una vez es fácil. Hacerlo cada mes, con unos intereses que cambian en cada cuota, es lo primero que se abandona. Le das a la herramienta cuatro números del contrato: el capital, el tipo de interés, el número de cuotas y la fecha de la primera. Calcula el cuadro de amortización y, en cada vencimiento, te propone la cuota ya dividida entre intereses y capital. Con un tipo variable, el cuadro no existe de antemano: se rehace cuando el banco comunica el nuevo tipo.

Qué es principio general y qué es una elección de Cashfulness

Principios generales de la contabilidad por partida doble

• Cada asiento afecta al menos a dos cuentas, y el total del Debe es igual al total del Haber. La cuota de la hipoteca afecta a tres.
• Los gastos y los activos aumentan en el Debe; los pasivos y los ingresos, en el Haber. Cada uno disminuye en el lado contrario.
• La devolución de la parte de capital reduce un activo y un pasivo por el mismo importe, y no es un gasto. Los intereses, las comisiones por cada cuota y las penalizaciones son gastos del periodo.
• Un gasto pertenece al periodo en que consumes, no a aquel en que pagas: la cena del 14 de marzo es un gasto de marzo aunque el banco la cobre en abril. El Plan General de Contabilidad lo llama principio de devengo: gastos e ingresos se imputan al periodo en que se producen, "con independencia de la fecha de su pago o de su cobro".
• El balance de situación fotografía una fecha; la cuenta de resultados cuenta un periodo.
• El beneficio explica las variaciones del patrimonio neto que pasan por la cuenta de resultados. Los saldos iniciales anotados más tarde, las diferencias de cambio y las revalorizaciones registradas directamente en el patrimonio neto pueden cambiarlo por otros caminos. También el Plan General de Contabilidad, para las empresas, prevé casos de "imputación directa al patrimonio neto".

Elecciones de Cashfulness

• El signo: en la aplicación, una línea en el Debe tiene signo positivo y una línea en el Haber signo negativo, así que cada asiento que cuadra suma cero.
• La diferencia de cambio de los saldos en divisa queda fuera de la cuenta de resultados. La vemos en la lección 8.
• La herramienta "Hipoteca o préstamo" te propone en cada vencimiento la cuota ya dividida entre intereses y capital, y tú la confirmas.

Elecciones de quien lleva las cuentas

• Cuántas cuentas de gasto abrir y cómo llamarlas: aquí Intereses hipoteca está separada de Intereses préstamo coche, y Restaurantes de Supermercado. La partida doble no lo exige.

Los importes son de ejemplo y sirven para aislar el mecanismo. En la cuota no hay comisiones, las nóminas son netas y no se tienen en cuenta los impuestos. Los intereses se anotan cuando se paga la cuota, que cae en el mismo mes en que se devengan.

Preguntas frecuentes

¿Los intereses de la hipoteca son el único gasto de la cuota?

En la cuota de Anna, sí. En una cuota real puede haber también comisiones, y el contrato puede prever otras comisiones o penalizaciones: son gastos del periodo y van a una cuenta de gasto, junto a los intereses. La parte de capital no.

¿Por qué el saldo de la cuenta corriente no coincide con el beneficio del mes?

Porque responden a preguntas distintas. La cuenta baja también por pagos que no son gastos, como la parte de capital, y todavía no baja por gastos ya hechos pero pagados después, como una compra con tarjeta de crédito que el banco cobra el mes siguiente. La partida doble deja a la vista cada diferencia.

Si amortizo por adelantado una parte de la hipoteca, ¿es un gasto?

El capital devuelto no: reduce la cuenta y la deuda por el mismo importe. Solo es un gasto lo que pagas de más, como la comisión por amortización anticipada, si el contrato la prevé.

Transcripción de la lección

El texto de la lección 4, tal como se dice en el vídeo. Las cifras son las mismas que en el vídeo.

El 10 de marzo salen 650 euros de la cuenta corriente de Anna: la cuota de la hipoteca. Si le preguntas cuánto ha gastado en marzo, los cuenta todos. Y sin embargo, el gasto de esa cuota es de 150 euros. Separar lo que pagas de lo que te cuesta: para eso sirve la cuenta de resultados.

La respuesta corta es esta. De esos 650, 150 euros son intereses, es decir, el precio que Anna paga al banco por el dinero que le prestó: eso sí es un gasto. Los otros 500 son capital, un trozo del préstamo que vuelve al banco. Salen de la cuenta, pero la deuda baja en la misma cantidad. Anna no es 500 euros más pobre: debe 500 euros menos.

Anna podría anotarla como un único gasto de 650. Prefiere dividirla en tres líneas. De la Cuenta corriente salen 650 euros: Haber, 650. ¿Adónde van? Van 150 a Intereses hipoteca, una cuenta de gasto: un gasto que aumenta va al Debe. Y van 500 a la Hipoteca, que es una deuda: una deuda que baja también va al Debe. Total Debe, 650. Total Haber, 650. Cada hecho afecta al menos a dos cuentas. Este afecta a tres.

Mira lo que cambia. La cuenta corriente baja 650. La hipoteca baja 500: de 130.000 a 129.500 euros. Los gastos de marzo suben 150. ¿Y el patrimonio neto de Anna, es decir, lo que tiene menos lo que debe? Pierde 650 de dinero y 500 de deuda. Al final baja 150. Exactamente el gasto.

De aquí sale la regla, con sus límites. Devolver la parte de capital no es un gasto nuevo: cambia la forma del patrimonio neto, menos dinero y menos deuda, pero no lo reduce. Los intereses, en cambio, son un gasto. Y también pueden serlo las comisiones que cobra el banco con cada cuota, o una penalización: en la cuota de Anna no hay, en muchas cuotas reales sí. Un gasto es lo que te hace más pobre. El pago solo dice de dónde sale el dinero.

Ampliemos la mirada a todo el mes. El balance de situación de la lección anterior era una foto del 1 de marzo. La cuenta de resultados, que los contables llaman cuenta de pérdidas y ganancias, es la película: qué ha hecho a Anna más rica y qué más pobre, del 1 al 31. Para quien navega a vela, el balance es el punto de situación: dónde está el barco, en una fecha. La cuenta de resultados es la travesía: el camino que ha hecho para llegar ahí. Por un lado están los ingresos. La nómina de Anna, 2.000 euros, y la de Luca, 1.500. En total, 3.500.

Por el otro lado, los gastos: el supermercado, los recibos de casa, el transporte, los restaurantes, el gimnasio de Luca. Y dos líneas que a menudo se olvidan: 150 de intereses de la hipoteca y 20 del préstamo del coche. En total, 1.500 euros. Ingresos menos gastos da el beneficio, es decir, cuánto más rica se ha hecho Anna en el mes: 2.000 euros. Las partes de capital aquí no aparecen. No son gastos.

Cashfulness es la aplicación que he creado para llevar las cuentas de casa con contabilidad por partida doble. Ahí, la película es la página Cuenta de resultados. Arriba, una frase resume el periodo: Anna ha tenido un beneficio de 2.000 euros. Debajo, los ingresos cuenta por cuenta, y luego los gastos. Entre los gastos está la línea Intereses hipoteca, 150. La Hipoteca aquí no la encuentras, y está bien que sea así: es una deuda, y está en el balance de situación.

Y aquí llega el segundo enigma. El 1 de marzo había 5.000 euros en la cuenta corriente. El 31 hay 6.280: la cuenta ha subido 1.280. Pero el beneficio es de 2.000. Si Anna se ha hecho 2.000 euros más rica, ¿dónde han ido a parar los otros 720?

Una parte de la respuesta ya la has visto: los 500 euros de capital de la hipoteca. Luego está la cuota del préstamo del coche, el 15 de marzo: 300 euros, de los que 20 son intereses y 280 capital. Suman 780 euros: 500 más 280. Han salido de la cuenta sin ser gastos. Han bajado la deuda, no el patrimonio neto.

La otra parte va en sentido contrario. El 14 de marzo, Anna y Luca salen a cenar y pagan 60 euros con la tarjeta de crédito. La cena es un gasto de marzo, porque se la comieron en marzo. Pero el banco la cobra el 15 de abril. Así, el gasto entra en el beneficio de marzo, mientras que el dinero sigue en la cuenta. En su lugar, de momento, hay una deuda con la tarjeta.

Juntemos las piezas. La cuenta sube 1.280. Súmale los 780 de capital, que salieron sin ser un gasto: 2.060. Réstale los 60 de la cena, un gasto que todavía no ha salido de la cuenta: 2.000. El beneficio. La cuenta corriente responde a una pregunta: cuánto dinero tengo. La cuenta de resultados, a otra: cuánto más rico me he hecho. La partida doble te enseña el punto exacto en el que las dos respuestas se separan.

Una última precisión, porque importa. En marzo, el patrimonio neto de Anna pasa de 97.200 a 99.200 euros: sube 2.000, justo el beneficio. Cuadra porque este mes todo ha pasado por la cuenta de resultados. No siempre es así, y el patrimonio neto no es solo la suma de los beneficios que has ido guardando. Una cuenta que ya existía y que anotas hoy. Una variación del tipo de cambio. Ciertas revalorizaciones registradas directamente en el patrimonio neto. Todo esto lo mueve por otros caminos. Lo vemos en las lecciones 6 y 8.

En la app, la cuota la encuentras en el Registro. Abre el asiento del 10 de marzo y ves las tres líneas, con las columnas Debe y Haber: Intereses hipoteca, 150. Hipoteca, 500. Cuenta corriente, 650. Un clic en Hipoteca y llegas a la cuenta de la deuda: después de esa cuota, el saldo es de 129.500 euros. El banco, la deuda y el gasto, cada uno en su sitio.

Ahora tú, antes de que llegue la respuesta. La misma cuota, 650 euros. ¿Qué líneas van al Debe? Piénsalo unos segundos.

Las líneas en el Debe son dos. Intereses hipoteca, 150, porque un gasto aumenta en el Debe. E Hipoteca, 500, porque una deuda que baja va al Debe. En el Haber hay una sola: Cuenta corriente, 650. Si habías puesto la hipoteca en el Haber, mira qué tipo de cuenta es. Es una deuda, y está bajando.

Si te quedas con una sola frase, que sea esta. Lo que sale de la cuenta te dice cómo has pagado. La cuenta de resultados te dice cuánto te ha costado. Para la cuota de Anna, 650 y 150.

Anotar tres líneas una vez es fácil. Hacerlo cada mes, con unos intereses que cambian en cada cuota, es lo primero que se abandona. Es uno de los motivos por los que he creado Cashfulness. Hay una herramienta que se llama Hipoteca o préstamo. Le das cuatro números del contrato: el capital, el tipo de interés, el número de cuotas y la fecha de la primera. La herramienta calcula el cuadro de amortización, y en cada vencimiento te propone la cuota ya dividida entre intereses y capital. Con un tipo variable, el cuadro se rehace cuando cambia el tipo.

Ahora sabes separar un pago de un gasto, y la película del mes de la foto. En la próxima lección volvemos al patrimonio de Anna, con otras gafas. Su casa, estimada en 200.000 euros, no le da ni un euro. ¿Qué bienes trabajan para ella, y cuáles sirven para vivir? Activo más y Activo menos.

La lección anterior

Lección 3 · Patrimonio neto: la cifra que tu saldo no te enseña. Anna tiene 5.000 euros en la cuenta corriente, pero su patrimonio neto es de 97.200 euros. La foto del 1 de marzo, cuenta por cuenta, con unos asientos de apertura que cuadran.

La próxima lección

Lección 5 · ¿La casa en la que vives te rinde o te cuesta? Activo+ y Activo−. La casa de Anna, estimada en 200.000 euros, no le da ni un euro. ¿Qué bienes trabajan para ella, y cuáles sirven para vivir? La lección 5 mira el mismo patrimonio neto con otras gafas.

Pruébalo con tu propia cuota

Si tienes una hipoteca o un préstamo, coge el cuadro de amortización del banco y mira una cuota: cuánto es capital y cuánto intereses. Ahí ves la diferencia entre lo que pagas y lo que te cuesta. Luego rehaz la tabla de la cuota de Anna con tus dos cifras: las líneas del Debe tienen que sumar la cuota entera.

He creado Cashfulness para llevar las cuentas de casa por partida doble. Si no quieres hacer esta división a mano cada mes: la herramienta "Hipoteca o préstamo" calcula el cuadro de amortización con cuatro números de tu contrato y, en cada vencimiento, te propone la cuota ya dividida entre intereses y capital.

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Fuentes

• Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre), texto consolidado en el BOE, Marco Conceptual: los ingresos y los gastos como aumentos y disminuciones del patrimonio neto que no son aportaciones de los socios ni distribuciones a ellos; el principio de devengo, que imputa gastos e ingresos al ejercicio "con independencia de la fecha de su pago o de su cobro"; y los casos de "imputación directa al patrimonio neto". Las reglas para empresas no se aplican a las cuentas de casa.
• Banco de España, Portal del Cliente Bancario, Cuota hipotecaria: una parte de la cuota corresponde al capital que se va devolviendo y la otra a los intereses, que se calculan sobre el capital pendiente de devolución en cada momento.
• Los ejemplos vienen de la historia de la familia de Anna, creada para el curso "Partida doble, paso a paso": cada asiento está comprobado, con el total del Debe igual al total del Haber.

Vittorio Giusti es economista y psicólogo y ha creado Cashfulness.